Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на движимое имущество в 2024 году для юридических лиц изменения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Под термином «движимое имущество» в хозяйственном обиходе понимаются объекты, свободно перемещающиеся (транспортные средства) либо переносимые (иные предметы) в пространстве. Но подобная характеристика неточна.
Новые сроки сдачи деклараций по налогу на имущество организаций
Закон 389-ФЗ внес изменения в п. 3 ст. 386 НК РФ, которые вступят в силу с 1 января 2024 года. Так, декларацию по налогу на имущество налогоплательщик должен подать раньше — 25 февраля. Прежде был установлен крайний срок для сдачи декларации — 25 марта. Таким образом, за 2023 год нужно отчитаться по налогу на имущество до 26 февраля 2024 года включительно, так как крайний срок сдачи — 25 число выпадает на выходной день.
Такое изменение отменяет необходимость подачи уведомления об исчисленной сумме налога по итогам года, так как срок сдачи декларации теперь наступит раньше крайнего срока уплаты налога — 28 февраля 2024 года. Об этом также сообщила налоговая служба в своем письме от 31.07.2023 № БС-4-21/9762@ (п. 3.7 приложения к письму).
Отмена уведомлений по налогу на имущество организаций
Отмена уведомлений об исчисленных суммах налога обусловлена тем, что с 2024 года представление налоговых деклараций будет осуществляться ранее срока уплаты самого налога за истекший налоговый период. Согласно действующим правилам, уведомление об исчисленных налогах необходимо сдавать только в двух случаях (п. 9 ст. 58 НК РФ):
- когда обязанность по уплате налога наступает до представления в налоговый орган соответствующей налоговой декларации или расчета;
-
когда обязанность по представлению налоговой декларации и расчетов законодательством не установлена.
Взимание налога с движимого имущества юридических лиц с 2018 года
Итак, полномасштабно налог на движимое имущество начал взиматься с 1 января 2018 года, и это связано с принятием еще 30.11.2016 года Федерального закона № 401-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ…». Этот закон отменил льготу, освобождавшую основную массу движимого имущества от налогообложения.
В настоящий момент налог касается исключительно следующего движимого имущества организаций:
- принятого на учет в качестве именно основного средства (п.1 ст.374 НК РФ);
- отнесенного к 3-10 амортизационной группе (п.8 ч.4 ст.374 НК РФ) (долговечное имущество, сроком полезного использования более трех лет) по Классификации основных средств, утвержденной Правительством (Постановление Правительства РФ от 1.01.2002 г.№1).
Ответственность за неуплату налога
Как и за неуплату любого налога за неуплату налога на движимое имущество подвергается ответственности.
| Вид ответственности | Нормативный акт | Наказание |
| Налоговая | НК РФ | На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58).
Штраф составит 20% от суммы недоимки, при умышленной неуплате – 40% (ст. 122). |
| Административная | КоАП РФ | Неуплата налога из-за нарушения правил бухучета (искажение более 10%), штраф – от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11). |
| Уголовная | УК РФ | Штраф, принудительные работы и лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, арест, лишение свободы (ст. 199 и 199.1) |
На основании НК РФ требование об уплате штрафов ФНС направляет в течение 20 рабочих дней с даты принятия решения на основе результатов налоговой проверки.
Налог на движимое имущество в 2019 году для юридических лиц: изменения
В соответствии с положениями обновленных редакций ст. ст. 380, 381.1 Налогового кодекса РФ, начиная с 2018 г. льготные условия по оплате налоговых платежей организациями на их движимое имущество прекращают действовать.
По факту это значит, что теперь на территории РФ вновь возник обязательный налоговый платеж по объектам движимого имущества.
Кто обязан оплачивать подобный налог?
Платежи должны вноситься всеми юридическими лицами – обязанность распространяется на каждого владельца такого имущества, подпадающего под действие общей системы оплаты налогов.
Внимание! Функция регулирования назначения и освобождения от льгот в отношении движимых объектов, которыми владеют юрлица, передана отдельно каждому из регионов РФ. Только региональные власти могут установить, кому оплачивать обязательные суммы, а кому следует предоставить льготу, полностью освободив от налоговых обязательств.
Кодекс определяет, что законодательство того или иного субъекта по имуществу (движимому), принятому в качестве основных средств (ссылка на п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ), если с момента его производства не прошло трех лет, а также в отношении имущества, отнесенного законами в конкретном субъекте РФ к ИВО (инновационному высокоэффективному оборудованию), определяются льготы, подразумевающие также и полную отмену выплат налога в отношении такого имущества.
Одновременно статьей 381.1 Налогового кодекса РФ подтверждено наличие у региональных властей полномочий назначать льготные условия по отношению к движимым объектам, если от даты их производства не истекло 3 года, и аналогично в отношении отдельного вида оборудования, отнесенного к инновационному и высокоэффективному.
Увеличение налоговой базы
Введение изменений в налог на движимое имущество организаций в 2024 году для юридических лиц может привести к увеличению налоговой базы. В рамках этих изменений могут быть уточнены условия, по которым определяется налоговая база, а также расширены перечень объектов, подлежащих налогообложению.
Одним из важных факторов, влияющих на увеличение налоговой базы, является расширение списков признаваемого для налогообложения имущества. В связи с этим, организации могут быть обязаны учесть в своей налоговой отчетности ранее не учитываемые объекты, такие как оборудование, машины и мебель.
- Важно отметить, что в результате увеличения налоговой базы, юридическим лицам необходимо будет более тщательно управлять своими активами и обновлять данные о наличии и стоимости движимого имущества.
- Также возможно введение новых правил оценки стоимости движимого имущества, учитывающих его текущую рыночную стоимость или физическое состояние. Это может повлечь за собой необходимость проведения более частых оценок имущества и учета факторов, влияющих на его стоимость.
- Увеличение налоговой базы также может повлечь за собой увеличение налоговых платежей для организаций. В связи с этим, компании должны быть готовы к возможному увеличению расходов на уплату налогов и выделить соответствующие средства в бюджете.
Особенности оценки движимого имущества
Одной из особенностей оценки движимого имущества является необходимость учитывать его фактическое состояние и технические характеристики. Состояние имущества и его работоспособность влияют на его стоимость. Поэтому при оценке следует принимать во внимание возраст, износ, наличие повреждений и техническую исправность объекта.
Для оценки движимого имущества также используется сравнительный подход. Этот метод основывается на анализе рыночных цен на аналогичное имущество. При этом учитываются различные факторы, которые могут влиять на стоимость, например, региональные особенности или особенности использования объекта.
Для более точной оценки движимого имущества может применяться стоимостный метод. Он предполагает определение стоимости имущества на основе его первоначальной стоимости, учета потерь стоимости со временем и применения коэффициентов, учитывающих инфляцию или изменение цен на рынке.
Новые сроки сдачи деклараций по налогу на имущество организаций
Закон 389-ФЗ внес изменения в п. 3 ст. 386 НК РФ, которые вступят в силу с 1 января 2024 года. Так, декларацию по налогу на имущество налогоплательщик должен подать раньше — 25 февраля. Прежде был установлен крайний срок для сдачи декларации — 25 марта. Таким образом, за 2023 год нужно отчитаться по налогу на имущество до 26 февраля 2024 года включительно, так как крайний срок сдачи — 25 число выпадает на выходной день.
Такое изменение отменяет необходимость подачи уведомления об исчисленной сумме налога по итогам года, так как срок сдачи декларации теперь наступит раньше крайнего срока уплаты налога — 28 февраля 2024 года. Об этом также сообщила налоговая служба в своем письме от 31.07.2023 № БС-4-21/9762@ (п. 3.7 приложения к письму).
Налог на движимое имущество организаций в 2024 году для юридических лиц: изменения
В 2024 году предполагаются изменения в налоговом законодательстве, касающиеся налога на движимое имущество организаций для юридических лиц. Новые правила будут вступать в силу с начала следующего года и представляют собой существенные изменения по сравнению с действующей системой налогообложения.
Одним из важных изменений является введение новых правил определения стоимости движимого имущества организаций. Вместо стоимости, основанной на первоначальной стоимости приобретения, будет использоваться рыночная стоимость имущества на момент уплаты налога. Это позволит учесть инфляционные процессы и актуализировать налоговую базу.
Кроме того, введены новые нормы налогового вычета. Юридическим лицам будет предоставляться возможность учесть затраты на поддержание и обслуживание движимого имущества при определении налоговой базы. Это включает затраты на техническое обслуживание, страхование и другие расходы, связанные с использованием имущества в хозяйственной деятельности организации.
Новая схема рассмотрения документов по имущественным налогам
С января 2024 года начнут действовать новые рекомендации по рассмотрению ИФНС документов в части налогообложения недвижимого имущества, транспорта и земельных участков организаций.
По новым правилам, указанным в письме ФНС от 29.08.2023 № БС-4-21/11027@, все документы по имущественным налогам компания сможет подавать в любую ИФНС. К исключениям относится уведомление о порядке сдачи декларации по налогу на имущество.
Если налогоплательщик направит документ в ИФНС, которая не имеет полномочий для рассмотрения вопроса, его переадресуют в нужную налоговую инспекцию.
Для каждого из документов определены особенности их рассмотрения. Например:
- Если ИФНС рассмотрела заявление о предоставлении налоговой льготы и согласна с ним, она пересчитает налог, а компания получит соответствующее уведомление. При отрицательном решении налоговая инспекция оповестит компанию, направив сообщение.
- Когда ИФНС рассмотрит пояснение к сообщению об исчисленных налогах, компания получит уведомление с информацией о том, что обоснования приняли или отклонили.
По какой ставке рассчитывается налог
Важно! В этом году максимально возможная налоговая ставка по движимому имуществу не должна быть больше 1,1% согласно пункту 3.3 статьи 380 Налогового кодекса РФ. Начиная со следующего года, эта ставка может быть увеличена законодательно на местном уровне в два раза.
У властей по каждому субъекту имеется законодательно предусмотренная возможность освобождения конкретного имущества от налогообложения или же право утверждения уменьшенной ставки до 1,1% (согласно пункту 3.3 статьи 380 НК РФ).
К примеру, практика освобождения задействована в Подмосковье (Закон, принятый в Московской обл. №159/2017-ОЗ от 3 октября 2017 г.). Определенные области используют пониженные показатели ставок – 0,55%. Это практика Тюменской (Закон №74 от 24 октября 2017 г.) и Тульской (Закон №82-ЗТО от 30 ноября 2017 г.) областей.
Новые правила налогообложения:
1. Исчисление налога:
Согласно новым правилам, налог на движимое имущество для юридических лиц будет исчисляться исходя из рыночной стоимости имущества на 1 января налогового года. Для определения этой стоимости компании должны провести независимую оценку своего движимого имущества или использовать данные налоговых органов о стоимости схожего имущества.
2. Учет движимого имущества:
Юридические лица обязаны вести учет движимого имущества в соответствии с требованиями налогового законодательства. Вследствие этого, компании должны подготовить и представить в налоговую службу информацию о своем движимом имуществе, включая его описание, характеристики и рыночную стоимость.
Примечание: непредставление или неправильное заполнение учетной информации может привести к наложению штрафов со стороны налоговых органов.
3. Сроки уплаты налога:
Новые правила устанавливают конкретные сроки уплаты налога на движимое имущество. Обычно налоговые платежи должны быть произведены до определенной даты в течение года, а необходимая сумма указывается в налоговом уведомлении.
Примечание: неуплата налога в срок может привести к начислению пени и штрафов.
4. Изменение ставок налога:
Помимо новых правил исчисления и уплаты налога, также будут изменены ставки налога на движимое имущество для юридических лиц. Конкретные ставки будут установлены в новом налоговом законодательстве и могут варьироваться в зависимости от категории движимого имущества.
Примечание: изменение ставок налога может повлиять на финансовую обязанность компаний и их налоговые платежи.
Какие объекты подлежат налогообложению:
Налог на движимое имущество для юридических лиц распространяется на широкий спектр объектов, включающих:
- Транспортные средства: автомобили, грузовики, автобусы, специальная техника.
- Мобильное оборудование: электронное и радиооборудование, компьютеры, телефоны.
- Производственное оборудование: станки, пресс-формы, генераторы, инструменты.
- Строительные машины и оборудование: краны, бульдозеры, экскаваторы.
- Сельскохозяйственная техника: тракторы, комбайны, орудия труда.
- Судовой и воздушный транспорт, включая яхты, самолеты, вертолеты.
- Промышленные и коммерческие сооружения: здания, ангары, склады.
- Торговое и офисное оборудование: кассовые аппараты, витрины, столы, стулья.
Как рассчитать среднюю стоимость имущества (среднегодовую)?
В основе определения суммы имущественного налога лежит среднегодовая стоимость имущества.
∑Ср. год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13
Высчитывается остаточная стоимость на 1 число всех месяцев отчетного периода в отдельности и остаточная стоимость на конец года. Эти показатели суммируются. Впоследствии полученная цифра делится на 13 месяцев.
Пример расчета:
ООО «Инифити» владеет ОС, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2024 года составляет 1 250 000 руб. Из-за введения и выведения активов, а также с учетом амортизации стоимость ежемесячно изменялась, что видно на балансе ниже в цифрах:
- 1 февраля 2024 года – 1 150 000 руб.;
- 1 марта 2024 года – 1 050 000 руб.;
- 1 апреля 2024 года – 1 250 000 руб.;
- 1 мая 2024 года – 910 000 руб.;
- 1 июня 2024 года – 1 150 000 руб.;
- 1 июля 2024 года – 1 050 000 руб.;
- 1 августа 2024 года – 910 000 руб.;
- 1 сентября 2024 года – 810 000 руб.;
- 1 октября 2024 года – 710 000 руб.;
- 1 ноября 2024 года – 910 000 руб.;
- 1 декабря 2024 года – 1 050 000 руб.;
- 31 декабря 2024 года – 1 150 000 руб.
Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости
В качестве эксперимента с 2018 года в Ульяновской области принято решение рассчитывать ставку, исходя не из инвентаризационной, но из кадастровой стоимости. Этот показатель более приближен к рыночной стоимости основных средств. Уточнить его можно, перейдя на сайт Росреестра (подробнее об этом мы писали в статье) . При переходе на такую систему расчета предлагают применять понижающие коэффициенты.
Таблица 2. Коэффициенты понижения ставки налога на имущество по годам
| Год по счету, с начала действия Закона | Размер коэффициента |
| Первый | 0,2 |
| Второй | 0,4 |
| Третий | 0,6 |
| Четвертый и последующие | 0,8 |
Новые правила учета движимого имущества
С 2024 года для юридических лиц вступят в силу новые правила учета движимого имущества. Это обусловлено изменениями в налоговом законодательстве, которые ставят перед предприятиями новые требования.
Одним из ключевых изменений является обязательное учетное оценивание движимого имущества. Теперь компании должны будут проводить оценку своего имущества в соответствии с установленными правилами, а результаты оценки внести в бухгалтерские документы.
Другим важным изменением является введение обязательного прайс-листа на движимое имущество. Компании должны будут установить прайс-лист, в котором указать стоимость каждого предмета движимого имущества. Это поможет обеспечить прозрачность и документированность операций с имуществом.
Также с 2024 года юридические лица должны будут вести учет движимого имущества в электронном виде. Для этого предприятия должны будут использовать специальные программные продукты или сервисы. Это позволит упростить и автоматизировать процесс учета и обеспечит доступность исходной информации.
Общие цели введения новых правил учета движимого имущества для юридических лиц — улучшение прозрачности и точности учета имущества, а также создание условий для более эффективного контроля со стороны налоговых органов.