Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как начисляется налог на имущество юридических лиц в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налог на имущество организаций платят юридические лица, как российские, так и иностранные, если они владеют облагаемыми объектами недвижимости. Индивидуальные предприниматели этот налог не платят: для них есть налог на имущество физических лиц, со своими правилами и объектами налогообложения.
Новая схема рассмотрения документов по имущественным налогам
С января 2024 года начнут действовать новые рекомендации по рассмотрению ИФНС документов в части налогообложения недвижимого имущества, транспорта и земельных участков организаций.
По новым правилам, указанным в письме ФНС от 29.08.2023 № БС-4-21/11027@, все документы по имущественным налогам компания сможет подавать в любую ИФНС. К исключениям относится уведомление о порядке сдачи декларации по налогу на имущество.
Если налогоплательщик направит документ в ИФНС, которая не имеет полномочий для рассмотрения вопроса, его переадресуют в нужную налоговую инспекцию.
Для каждого из документов определены особенности их рассмотрения. Например:
- Если ИФНС рассмотрела заявление о предоставлении налоговой льготы и согласна с ним, она пересчитает налог, а компания получит соответствующее уведомление. При отрицательном решении налоговая инспекция оповестит компанию, направив сообщение.
- Когда ИФНС рассмотрит пояснение к сообщению об исчисленных налогах, компания получит уведомление с информацией о том, что обоснования приняли или отклонили.
Кто является плательщиком налога на имущество
Важно! Организация, владеющая недвижимостью, не всегда должна платить за неё налог на имущество. Всё зависит от двух факторов: режима налогообложения и местности, где находится объект недвижимости.
Если организация применяет основную систему налогообложения (ОСН), она вне зависимости от региона платит налог на имущество с любых объектов, а именно:
- с недвижимости, которая стоит на её балансе как основное средство и облагается налогом по среднегодовой стоимости;
- с недвижимости, которая принадлежит ей на праве собственности или хозяйственного ведения либо получена ею по концессионному соглашению и облагается налогом по кадастровой стоимости.
Если организация применяет упрощённую систему (УСН) или автоматизированную упрощёнку (АУСН), то она платит налог лишь с определённых объектов недвижимости:
- С административно-деловых и торговых центров или находящихся в них помещений, а также с нежилых помещений: офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания — при условии, что такие объекты внесены в специальный региональный перечень и по ним определена кадастровая стоимость.
- С жилых помещений, гаражей, машино-мест, если в соответствии с законом региона о налоге на недвижимость такие объекты облагаются по кадастровой стоимости.
Перечень объектов, которые облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости, не позднее 1 января текущего года составляет орган региональной власти. Он также обязан направить этот перечень в Управления ФНС по своему региону и разместить на своем сайте.
Если организация применяет режим единого сельхозналога (ЕСХН), то она освобождается от уплаты налога на имущество за объекты, которые использует при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции. Также не придётся платить налог с объектов, которые используются для оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям. То есть условный молокозавод не будет платить за коровник и цеха, где разливают молоко, зато заплатит за столовую для работников, ведь она в процессе производства не участвует.
Отмена уведомлений по налогу на имущество организаций
Отмена уведомлений об исчисленных суммах налога обусловлена тем, что с 2024 года представление налоговых деклараций будет осуществляться ранее срока уплаты самого налога за истекший налоговый период. Согласно действующим правилам, уведомление об исчисленных налогах необходимо сдавать только в двух случаях (п. 9 ст. 58 НК РФ):
- когда обязанность по уплате налога наступает до представления в налоговый орган соответствующей налоговой декларации или расчета;
-
когда обязанность по представлению налоговой декларации и расчетов законодательством не установлена.
Отчетность и сроки уплаты налога на имущество юридических лиц
Для юридических лиц, имеющих имущество, на территории Российской Федерации, установлено обязательное начисление и уплата налога на это имущество. В соответствии с законодательством, они также обязаны представлять отчетность о данном налоге.
Сроки, установленные для предоставления отчетности и уплаты налога на имущество юридических лиц, указаны в налоговом кодексе РФ. Обычно юридические лица должны представить отчетность по налогу на имущество до 1 мая каждого года. Если они осуществляют деятельность по налоговому периоду, отличному от календарного года, то срок представления отчетности составляет 90 дней после окончания налогового периода.
Для уплаты налога на имущество юридических лиц используется следующая система. Сумма налога рассчитывается на основании данных, представленных в отчетности. Затем, в соответствии с установленным порядком, юридическое лицо должно произвести уплату данного налога в бюджетную систему. Срок уплаты налога обычно составляет 12 месяцев с момента представления отчетности.
Отличия начисления налога на имущество в 2024 году от предыдущих лет
В 2024 году начисление налога на имущество юридических лиц будет иметь несколько отличий от предыдущих лет. Основные изменения связаны с введением новых ставок и расширением круга налогоплательщиков.
Во-первых, в 2024 году будет установлено две ставки налога на имущество юридических лиц. Одна ставка будет применяться к основным средствам организации, а другая – к прочему имуществу (например, нематериальным активам, автотранспортным средствам и т.д.). Это позволит более точно учитывать степень ценности различных видов имущества, снизить налоговую нагрузку на отдельные категории предприятий и способствовать более справедливому распределению налоговой ответственности.
Кроме того, в 2024 году будет расширен круг налогоплательщиков. В предыдущих годах налог на имущество взимался только с юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Однако начиная с 2024 года, налог на имущество будет начисляться и с некоммерческих организаций, таких как благотворительные фонды, общественные организации и другие.
Особенности начисления налога на имущество юридических лиц для разных видов активов
Для недвижимости, налоговая база определяется величиной кадастровой стоимости объекта. При этом налоговая ставка применяется к сумме кадастровой стоимости недвижимости. Имущество, находящееся в собственности предприятия, также учитывается при начислении налога на имущество юридических лиц.
Для движимого имущества, включая оборудование, транспортные средства и прочие активы, налоговая база определяется по остаточной стоимости таких активов на начало налогового периода. Налоговая ставка применяется к сумме остаточной стоимости движимого имущества.
Особое внимание следует обратить на недостаточно полную информацию, предоставленную по налогу на имущество юридических лиц на сайте Федеральной налоговой службы. Рекомендуется обратиться к профессионалам в области налогообложения для получения конкретной информации о начислении налога на имущество юридических лиц для разных видов активов в 2024 году.
Возможные льготы и особенности налогообложения имущества юридических лиц в 2024 году
В 2024 году юридическим лицам предоставляются возможности для снижения налогооблагаемой базы и получения различных льгот в отношении налога на имущество. Ниже представлены основные механизмы, с помощью которых компании могут сэкономить на налогах:
- Учетная стоимость: Введена новая система учетной стоимости имущества, которая может снизить налогооблагаемую базу юридических лиц. Использование учетной стоимости, отличной от рыночной, позволяет учесть амортизацию и износ имущества, что в итоге снижает налоговую нагрузку.
- Социальные льготы: Правительство предоставляет возможность компаниям получить льготы на основании социальных программ. Например, предприятия, осуществляющие благотворительную деятельность, могут полагаться на освобождение от налога на определенное имущество. Также малым предприятиям может быть предоставлено льготное налогообложение.
- Территориальные льготы: Некоторые регионы страны предоставляют особые льготы для привлечения инвестиций и развития бизнеса. Это может включать освобождение от налога на имущество на определенный срок или снижение ставки налога. Предприятия могут воспользоваться такими льготами, выбирая местоположение своего бизнеса.
Как рассчитать налог самостоятельно
Формулу, которой пользуются налоговики, можно найти в личном кабинете, в разделе «Мое имущество». Если нажать на кнопку «Подставить мои значения», буквенные обозначения заменятся на конкретные цифры (касаемо рассматриваемого объекта недвижимости).
Коэффициент к налоговому периоду закреплен в статье 408 НК РФ (0,2 — для первого налогового периода, 0,4 — для второго, 0,6 — для третьего, далее не используется).
Коэффициент периода владения определяют как отношение количества месяцев владения в этом году к 12 месяцам. То есть если человек владел недвижимостью целый год, k = 1, а если, к примеру, купил ее в октябре, то k = 3/12 = ¼.
Ставка налога зависит от:
- места расположения объекта (региона и муниципального образования);
- кадастровой стоимости;
- типа объекта.
В срок, установленный для уплаты налога, нужно рассчитаться с бюджетом.
Способов два:
1.Перечислить ЕНП (указать КБК ЕНП, статус плательщика 01).
2.Перечислить налог на имущество организаций платежным поручением (указать КБК налога на имущество и ОКТМО региона, где находится недвижимость; статус плательщика 02).
Порядок заполнения платежных поручений такой же, как и у других имущественных налогов — транспортного и земельного.
Обратите внимание, что даже при наличии филиалов и обособленных подразделений ЕНП перечисляют на ЕНС. Во всех случаях получателем платежа будет Тульский долговой центр, реквизиты которого (реквизиты получателя) надо указывать в платежках, и независимо от того, где зарегистрированы обособленные подразделения.
Освобождение от уплаты налога на транспорт в розыске
Согласно изменениям в налоговом законодательстве, вступающим в силу с 2024 года, введены новые условия освобождения от уплаты налога на транспорт для объектов, находящихся в розыске. Это связано с применением более справедливой и эффективной схемы налогообложения, а также повышением прозрачности и контроля со стороны налоговых органов.
В случае, если транспортное средство или объекты транспортного назначения находятся в розыске, их владельцы освобождаются от уплаты налога на имущество юридических лиц. Данное освобождение применяется без необходимости подачи заявления или предоставления документов налоговым органам.
Освобождение от уплаты налога на транспорт в розыске осуществляется в порядке, установленном новой системой налогообложения. В этом случае, налоговые органы получают информацию об объектах розыска через специальные базы данных и системы регистрации. Таким образом, освобождение от уплаты налога на транспорт осуществляется без участия владельцев этих объектов.
Для определения места рассмотрения налоговыми органами объектов транспортного назначения, которые находятся в розыске, используются характеристики и коэффициенты, установленные федеральным фондом имущества. Это позволяет справедливо и объективно определить сумму налога на транспорт, избегая возможных злоупотреблений.
Имущество, освобождаемое от налогообложения
Налог на имущество организаций в 2024 году может быть уменьшен путем освобождения определенного вида имущества от налогообложения. В Российской Федерации существуют определенные категории имущества, которые могут быть освобождены от уплаты налога.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, имущество, которое может быть освобождено от налогообложения, включает:
| Категория имущества | Условия освобождения |
|---|---|
| Имущество, используемое для производства, научно-исследовательской и опытно-конструкторской работы | Объекты недвижимости и движимости, в том числе машины, оборудование, инструменты, компьютеры, используемые в указанной деятельности |
| Природные ресурсы | Земельные участки, на которых добывается и использованы природные ресурсы, и акватории |
| Имущество, использованное в целях благотворительности | Объекты недвижимости и движимости, используемые для оказания благотворительной помощи |
| Имущество, предназначенное для культурно-исторического наследия | Объекты недвижимости, включая здания, сооружения, памятники и другие объекты, являющиеся частью культурного наследия |
Указанные категории имущества освобождаются от налогообложения согласно налоговому законодательству, что позволяет организациям уменьшить ставку налога на имущество. Это может стать полезным мероприятием для улучшения инвестиционного климата и привлечения бизнеса в регион.
Какие объекты облагаются
Налог на имущество организаций в 2024 году облагается следующими объектами:
- Здания, сооружения и помещения, включая строения, которые имеют отдельную оценочную стоимость в государственном кадастре недвижимости;
- Суда, а также буровые и исследовательские суда;
- Воздушные суда и воздушные суда, используемые для специальных нужд;
- Машины и оборудования;
- Транспортные средства, включая легковые автомобили, грузовые автомобили, автобусы и специальные транспортные средства;
- Морские и речные суда, в том числе речные суда, транспортирующие опасные грузы;
- Воздушные транспортные средства;
- Авиационные инфраструктурные объекты, в том числе аэродромы, вертолетные площадки и другие участки для посадки и взлета воздушных судов;
- Космические объекты;
- Производственные, складские и служебные помещения;
- Имущество, используемое для аренды;
- Имущественные права, включая права на объекты недвижимости и движимого имущества уставного капитала организации;
- Имущество, находящееся на балансе организации и предназначенное для передачи;
- Другое имущество, которое может быть облагаемым согласно законодательству о налогах.
Какие изменения в налоге на имущество организаций ожидаются в 2024 году?
В 2024 году планируется внести ряд изменений в налог на имущество организаций. Одно из главных изменений заключается в переходе на новую систему расчета налога, основанную на кадастровой стоимости имущества.
Вместо использования нормативной стоимости, которая устанавливалась на основе различных факторов и коэффициентов, новый налог будет рассчитываться исходя из оценочной стоимости имущества, которая будет определена через государственную кадастровую оценку.
- Отсутствие необходимости проводить возможные переоценки имущества каждые 3 года, как это делалось ранее, будет позволять снизить административные барьеры и упростить процесс налогового учета.
- Также планируется увеличение налоговой ставки для некоторых видов имущества, например, для земельных участков, на которых расположены объекты недвижимости.
- Налоговые льготы будут предоставляться организациям, осуществляющим деятельность в приоритетных отраслях экономики или на территориях с особыми экономическими условиями.
Целью внесения этих изменений является более точное и справедливое налогообложение имущества организаций. Это должно способствовать увеличению доходов от налога на имущество и снижению налоговых рисков для предприятий.
Практические рекомендации по подготовке к уплате налога на имущество организаций
Для успешного исполнения своих обязательств по уплате налога на имущество организаций в 2024 году необходимо заранее подготовиться и ознакомиться с правилами и тарифами данного налога. В этом разделе представлены практические рекомендации, которые помогут вам эффективно подготовиться к уплате налога.
1. Уточните сроки и порядок уплаты налога на имущество организаций. Ознакомьтесь с законодательством, регулирующим данную сферу, и установите точные сроки и правила уплаты налога. Используйте все доступные ресурсы, чтобы получить информацию о необходимых документах и сроках их предоставления.
2. Подготовьте необходимую документацию. Соберите все необходимые документы, отражающие имущество организации и его стоимость. Обратите внимание на требования к составу и форме предоставления документации. Если вам необходимо совершить оценку имущества, свяжитесь с квалифицированным оценщиком и получите все необходимые документы и заключения.
3. Проверьте правильность заполнения налоговой декларации. Внимательно изучите налоговую декларацию и заполните ее в соответствии с требованиями. Проверьте правильность заполнения всех реквизитов и правильность расчета налога. Если у вас есть сомнения или вопросы, обратитесь к специалистам, чтобы исключить возможность ошибок.
4. Узнайте о возможности применения налоговых льгот и освобождений. Исследуйте действующее законодательство и узнайте о возможности применения налоговых льгот и освобождений. Это может позволить вам существенно снизить сумму налога или получить возможность уплаты налога в рассрочку. Ограничения и особенности применения льготы также следует учесть при подготовке документации и расчета налога.
5. Своевременно заплатите налог. Организуйте своевременное уплату налога. Установите напоминания о сроках уплаты, чтобы не пропустить сроки и избежать наложения штрафных санкций. Используйте удобные инструменты для проведения платежей, чтобы сделать процесс уплаты налога максимально удобным и безопасным.
Соблюдение этих рекомендаций поможет вам успешно подготовиться к уплате налога на имущество организаций и избежать неприятных ситуаций. Не забывайте, что своевременная и качественная подготовка — залог положительного результата в сфере налогообложения.