Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платит частный предприниматель на едином налоге в Украине». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для единщиков первой и второй группы ставки налога устанавливаются решениями местного совета в фиксированной сумме на месяц. То есть налог придется платить даже в том случае, если в отчетном месяце дохода не будет.
Когда применяется ставка единого налога 15%?
С дохода, полученного с нарушением условий работы на упрощенной системе налогообложения, единый налог уплачивается по ставке 15% (п. 293.4 ст. 293 НКУ). Такая ставка применяется к:
- сумме превышения разрешенного объема дохода для избранной группы;
- доходу единщиков первой и второй групп от вида деятельности, не указанного в реестре плательщиков единого налога;
- доходу, полученному при применении неденежных форм расчетов;
- доходу, полученному от запрещенного для упрощенной системы налогообложения вида деятельности;
- доходу, полученному единщиком первой или второй группы, от запрещенного вида деятельности для соответствующей группы (например, за предоставление услуг юрлицам – не единщикам).
Что является объектом налогообложения для единщиков четвертой группы?
В отличие от единщиков первой – третьей групп, у единщиков четвертой группы объектом налогообложения является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), которая находится в собственности или предоставлена в пользование, в том числе на условиях аренды (ст. 292-1 НКУ).
Базой налогообложения является нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным НКУ.
Базой налогообложения для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) является нормативная денежная оценка пашни в Автономной Республике Крым или в области, с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным НКУ.
Кто не имеет права быть плательщиком единого налога 1-3 групп?
В зависимости от рода деятельности и определенных условий не все юрлица и ФЛП могут быть плательщиками 1, 2 и 3 группы. К таковым относятся следующие виды деятельности и условия:
- организация, проведение азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерские или тотализатора);
- обмен валюты;
- производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
- добыча, производство, реализация драгоценных металлов и камней (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий);
- добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
- в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования;
- управление предприятиями;
- предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);
- продажа предметов искусства и антиквариата, либо организация торгов (аукционов) ими;
- организация, проведение гастрольных мероприятий;
- ФЛП, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;
- ФЛП, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 м2, нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 м2;
- страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
- если в уставном капитале совокупность долей, принадлежащих юрлицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25%;
- представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлица, не являющегося плательщиком единого налога;
- нерезиденты;
- налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие форс-мажорных обстоятельств.
Налоги и сборы: общегосударственные
Налоги общегосударственные на Украине обязательны для выплаты всеми гражданами страны, исключение могут составлять определенные территории, указанные в кодексе. Они включают в себя множество сборов, список следующий:
- Пошлины.
- Земельный налог.
- Налог на прибыль организаций и предприятий в Украине.
- За использование недр земли.
- Военный налог.
- Использование ресурсов радиочастотного типа.
- Экологический налог.
- Использование воды в специальных целях.
- Транспортный налог.
- На развитие таких отраслей, как хмелеводство, разведение виноградников и садов.
- Налоги на доходы физических лиц.
- Сельскохозяйственный сбор фиксированного типа.
- За транспортировку и добычу аммиака, газа и нефти на всей территории страны.
- За землю на Украине.
РРО стали обязательными для единоналожников 2-4 группы с 1 января 2022 года. Введение военного положения на данный долг не повлияло — РРО следует использовать и дальше. Однако временно с 07 марта 2022 г. по 1 октября 2023 года финансовые санкции за нарушения в сфере РРО не применяются. Эта норма распространяется на нарушения, совершенные в период с 1 января 2022 года. (п. 12 раздела ІІ «Заключительные положения» Закона об РРО). Однако впоследствии появилось одно исключение — продажа подакцизных товаров, заработавшая с 17 марта 2022 года. А с 01.08.2023 года список дополнен игорным бизнесом и деятельностью в сфере предоставления финансовых, платежных услуг.
Упрощенная система налогообложения и единый налог 2022
Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим с меньшей налоговой нагрузкой, предусматривающий уплату единого налога в местный бюджет.
Величину единого налога определяют сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин.
Такие ставки для физлиц – предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, согласно виду такой хозяйственной деятельности, в расчете на календарный месяц составят:
- 1 группа плательщиков единого налога – до 10 процентов величины прожиточного минимума для трудоспособных лиц, определенного законодательством установленного законом на 01 января налогового/отчетного года. С 01 января 2021 прожиточный минимум для трудоспособных лиц составит 2481 грн. Соответственно, ставка ЕН для 1 группы упрощенцев составит не более 248,10 грн. в месяц;
- 2 группа плательщиков единого налога – ставка будет составлять до 20 процентов суммы минимальной зарплаты, законодательно закрепленной по состоянию на 01 января налогового (отчетного) года. Минзарплата с 01 января 2022 года составит 6500 грн, следовательно, максимальная сумма ставки ЕП для второй группы в месяц составит 1300 грн.
3 группа плательщиков единого налога платит не фиксированную ставку, а процент от прибыли за отчетный период, что будет зависеть также от того, является ли плательщик плательщиком НДС.
Вторым по значимости для общей системы налогообложения ЧП является налог на добавленную стоимость. Основное значение налога заключается в том, что стоимость товара или услуги повышается на ставку НДС (в 2020 году она равна 20 %), которую оплачивает потребитель. Продавец товара или услуги должен в обязательном порядке зачислить НДС в бюджет.
Общая система налогообложения частного предприятия, кроме основных указанных видов налогов, предусматривает еще следующие налоги и сборы:
- налог на дивиденды – в размере 5 %, если ЧП является плательщиком налога на прибыль на общей системе и в размере 9 %, если ЧП является плательщиком единого налога;
- ЕСВ и налог на прибыль физических лиц;
- военный сбор;
- налоги по начислению заработной платы;
- экологический налог – для производств с вредными выбросами.
Упрощенная система налогообложения для частных предприятий
Особенностью упрощенной системы налогообложения для частных предприятий является внесение единого налога только с выручки предприятия. Упрощенная система подразумевает обложение налогом всего дохода предприятия без учета (вычета) расходов. Преимуществом упрощенной системы учета налогов для ЧП является простота бухгалтерского и налогового учетов, что существенно снижает стоимость бухгалтерских услуг.
Ставка единого налога имеет фиксированный размер, который зависит от группы плательщика налога. Всего упрощенная система уплаты налогов учитывает 2 группы плательщиков: третью и четвертую.
К третьей группе относятся частные предприятия, количество наемных сотрудников, в которых не ограничено, а годовая выручка компании не превышает суммы в 5 миллионов.
Для третьей группы ставка единого налога исчисляется 5 % или 3 % с учетом обязательной регистрации плательщика НДС.
К четвертой группе относят частные предприятия, основным видом деятельности которых является сельскохозяйственное товаропроизводство. Такие частные компании должны соответствовать ряду требований.
Упрощенное налогообложение для частных предприятий не используется, если предприятие ведет такую деятельность:
- организует и проводит гастроли, выездные мероприятия и азартные игры;
- организует и выполняет обмен валют;
- производит, экспортирует или импортирует, продает подакцизные товары (исключение розничная торговля ГСМ в таре до 20 литров);
- добывает, производит, реализует драгоценные металлы и камни, включающие органогенные формирования;
- добывает и реализует полезные ископаемые;
- предоставляет услуги фиксированной или подвижной (мобильной) телефонной связи и почты (исключение курьерская доставка);
- продает предметы искусства и антиквариата, организует аукционы, с торгами.
Размеры единого социального взноса в 2023:
- минимальный ЕСВ – 1474 гривны в месяц;
- максимальный ЕСВ – 22 110 гривен в месяц.
Сумма не изменится в течение года.
Также следует помнить, что следующие категории плательщиков освобождаются от уплаты ЕСВ за себя, начиная с 01.03.2022 года и до прекращения войны и в течение следующих двенадцати месяцев:
- ФЛП-единщики;
- ФЛП на общей системе налогообложения;
- лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность;
- члены фермерского хозяйства.
Системы налогообложения ФЛП 2023 — общая или упрощенная
В Украине существует две системы налогообложения для ФЛП — общая и упрощенная.
Общая система это система, при которой ФЛП платит все налоги, предусмотренные законодательством и имеет право на любые объемы дохода, количество наемных работников и сферы деятельности.
То есть, если вы открываете большую компанию, производство или экспортера — вы можете выбрать ФЛП вместо ООО, если у вас один основатель и нет необходимости в Уставах и других внутренних документах. В этом моменте есть свои нюансы — выбирать между ООО и ФЛП на общей системе, но, если упрощать, то картина выглядит именно так.
Упрощенная система налогообложения в свою очередь делится на 4 группы, каждая из которых имеет свои ограничения и нюансы. Поэтому ее выбирают в случаях малого и среднего бизнеса.
Если ФЛП на упрощенной системе налогообложения нарушает границы своих лимитов — получает больше доходов, сотрудничает с плательщиками НДС либо же нанимает больше сотрудников, чем имеет на то право — налоговая автоматически переводит его на общую систему.
На сегодняшний день запрещено брать упрощенную систему налогообложения, если вы занимаетесь:
- продажей антикварных товаров;
- продажей подакцизных товаров (исключение составляют пиво и вино);
- извлечением полезных ископаемых по лицензии от государства;
- извлечением, производством и продажей драгоценных металлов;
- лотерейные и букмеккерские бизнесы и т.п.
При расчете единого соцвзноса рассматривается в качестве расчетной базы вся начисленная зарплата, включая какие-либо компенсации, оплату за работу в выходные или в ночные часы, другое. Следует также принимать во внимание и выплаты в натуральной форме.
Перечень начислений, которые входят в расчетную базу ЕСВ:
- Основная зарплата
- Дополнительная зарплата (работа в праздничные. сверхурочные, надбавки и т.п.)
- Начисления по листу нетрудоспособности
- Пособия по беременности и родам
- Другие виды помощи, надбавок и компенсация
- Начисления по договорам гражданско-правового характера
Документами, регулирующими порядок начисления ЕСВ, являются
- Закон Украины «Об оплате труда»
- Перечень №1170
В этих документах подробно описываются виды начислений при расчете ЕСВ.
Данные о составе начислений застрахованного лица содержатся в ежемесячном отчете, который подается работодателем до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если последний день сдачи отчета приходится на выходной, то отчет можно предоставить на следующий день.
База налогообложения для всех групп единого налога
Для 1 и 2 группы ставка единого налога в 2020 году в Украине абсолютно не зависит от полученной прибыли и является фиксированной в случае, если не превышен максимальный объем годового дохода.
Если говорить о 3 группе, то ставка единого налога начисляется в процентах от дохода, полученного от ведения деятельности и соответственно сумма единого налога не является фиксированной.
Доходом плательщика единого налога являются:
- Для ФЛП: доход, полученный в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме. В доход не включаются пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего ФЛП.
- Для юрлиц: любой доход в любой форме, включая доход представительств, филиалов, отделений, в том числе в иностранной валюте (пересчет в гривну).
В доход не включаются:
- НДС;
- суммы по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;
- финансовая помощь, которая была возвращена в течение года;
- суммы кредитов;
- суммы, которые были получены из Пенсионного фонда и других госфондов, в том числе общеобязательного государственного социального страхования, бюджетов или целевых фондов, программ;
- суммы возврата покупателю, в том числе аванс, предоплата;
- суммы за оплату товаров (работ, услуг), стоимость которых была включена в доход юрлица при начислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода ФЛП;
- суммы средств и стоимость имущества из уставного капитала;
- суммы излишне уплаченных налогов и сборов, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;
- дивиденды.
Единый налог в 2020 году в Украине для производителей сельскохозяйственных товаров, относящихся к четвертой группе, имеет несколько особенностей. Базой налогообложения является:
- нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года;
- нормативная денежная оценка для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) с учетом определенного коэффициента индексации.
Для плательщиков единого налога 4 группы размер ставок налога с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель и их расположения (в процентах базы налогообложения):
- пашни, сенокосы и пастбища (кроме горных зон и полесских территорий, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) — 0,95%;
- пашни, сенокосы и пастбища в горных зонах и на полесских территориях — 0,57%;
- многолетние насаждения (кроме горных зон и полесских территорий) — 0,57%;
- многолетние насаждения в горных зонах и на полесских территориях — 0,19%;
- земли водного фонда — 2,43%;
- сельскохозяйственные угодья, находящихся в условиях закрытого грунта — 6,33%.
Изменения налогообложения ФЛП 1-й группы в период войны?
Физические лица-предприниматели имеют право не платить единый налог в период военного положения. Это нововведение касается также и уплаты единого социального взноса. Решения были приняты, соответственно, 01.04.2022 г. и 01.03.2022 г. После завершения или прекращения военного положения в стране ФЛП, независимо от группы, могут не уплачивать налоги за себя в течение года.
Следовательно, предприниматели 1-й группы полностью освобождаются от налогов, поскольку они не могут нанимать работников и в мирное время уплачивают ЕН и ЕСВ исключительно за себя. Уплата этих взносов может продолжаться и в военный период, однако на добровольных началах. Отказ от уплаты является правомерным, однако приводит к уменьшению страхового стажа. Время, в течение которого налоги не выплачиваются, не учитывается в стаж.
Чтобы узнать подробности об уплате ЕН и ЕСВ для ФЛП 1 группы, обратитесь за консультацией в компанию «АБК СЕРВИС».
Новые отчётности и ожидания
С 1 января уже текущего года подобные документы составляют в соответствии с новыми правилами. Предприятиям теперь нужно передавать сведения каждый квартал.
Заполняя документ, обязательно нужно будет сделать разбивку по месяцам. Из-за этого уже возникают сомнения в том, что процедура будет упрощена для участников рынка. Сейчас ежемесячно заполняют только одну из форм, а не сразу две. Это только часть ответа на вопрос о том, какие изменения налогов в 2021 году в Украине.
В одну отчётность хотят включать показатели, рассчитанные на разных основах:
- Льготы.
- Размеры.
- Алгоритмы.
- Базы.
Многие рассчитывали на ввод единых алгоритмов, по которым проводились бы абсолютно все расчёты. Пока этого не происходит, но на 2021 год запланированы очередные корректировки.
Кто владелец оффшора или почему банки иногда раскрывают тайну о вкладчиках? FATCA, BEPS и другие инициативы в 2024
Начнем с последнего. Кто «сдал» американцев. Ответ прост — они сами. Потому что не пользовались оффшорами, а открывали счета на себя и родственников. Очень часто еще и переводили на них деньги с своих счетов в американских банках.. Раскрыты и переданы данные только о некоторых личных счетах. И то тех, которыми активно пользовались для оплаты затрат и переводов- ведь если по платежной системе через систему финансового мониторинга Банк оф Америка, например, проходит платеж на имя Джона Смита (а в реквизитах банковского обычно указывается адрес, домашний американский в случае личного счета, то несложно догадаться, как найти товарища . Даже продвинутым налоговикам в США, хотя это происходит на уровне софта. И обратное доказать, что это не его счет, практически невозможно.
Как бы не хотели сохранить банковскую тайну швейцарские банкиры. В Швейцарии все в порядке. И в других банках. Ничего они не раскрывают, если сами не расскажете. Просто в ответ на прямой запрос с 100% подтвержденными документально фактами уклонения, сложно отказывать в предоставлении информации, современное законодательство запросто квалифицирует такие «нетипичные» переводы, которые не отражены в налоговых декларациях, как вероятное пособничество терроризму или занятие нелегальным бизнесом. Так что не всегда гражданство США или ЕС это хорошо..
.Личный счет (частный) и корпоративный (оффшорный) счет — это разные вещи. Мы не открываем личных счетов гражданам тех стран, где законодательством предусмотрено разрешение или лицензия, или это запрещено законом. Только корпоративные. В оффшоре в большинстве случаем невозможно четко установить, кто является или являлся владельцем в определенный момент времени и какая у него резидентность. Реестры акционеров как правило непубличные или отсутствует требование фиксировать передачу акций и их выпуск в государственных органах. В отличие от личного счета, где четко и однозначно идентифицируется его владелец. То же самое касается, когда вы открываете личный счет и личную платежную карту. Или переводите средства со счета компании на личный счет, решив, например, выплатить «дивиденды» без предварительных консультаций о юридических и налоговых последствиях данной операции. На корпоративных картах — есть надпись Business — что четко подтверждает то, что карта корпоративная и не принадлежит определенному физлицу. Если надписи Business нет (а это правило VISA и MC), это означает, что карта открыта на вас лично (в тех же системах 2Сheckout карты Payoneer), карты выпускаемые платежными системами Paysera, Revolut, Transferwise и прочими.
А кому принадлежит оффшорная компания? Фактически никому, так как в современном финансовом мире существует простая альтернатива акциям на предъявителя — бланковый договор купли-продажи или дарения акций, по которому предыдущий акционер отказался от владения, а новый пока не поставил свою подпись еще не стал им. И у кого на руках этот договор, тот и фактически владелец. Если он на полке, а не в руках, то невозможно однозначно определить, кто из присутствующих в комнате посетителей является владельцем. Есть много разных советов «консультантов» обязательно при покупке оффшора оформлять все документы владения акциями на себя, требовать апостилированые трастовые декларации и т.п. , подписывать с директорами и акционерами различные соглашения, в которые вы подтверждаете своей подписью, что являетесь владельцем компании…. задумайтесь, а оно вам нужно? Хотите повторить путь американских товарищей, если вдруг эта бумажка окажется в ненужном месте в ненужное время. А нет бумаги — нет проблемы. Даже в теории нет шанса ее возникновения.
Cколько стоит ваер (wire) — банковский перевод по Swift, SEPA в USD и EURO?
Многие партнерские сети, предлагают оплату ваером (wire money transfer) или выплату на свою карту. Существует ошибочное мнение, что ваейры дорогие при использовании оффшоров и нужно искать другие способы «приема ваеров». Дорогие платежи только в долларах США, стоимость платежей в ЕВРО может быть в некоторых банках практическим символичной. Оффшор и счет в правильном банке или европейской платежной системе поможет успешно решить вопрос безналичных переводов, как правило отправитель ваера (банковского перевода) покрывает все банковские комиссии и для вас (вашей оффшорной компании) ваер обойдется не более фиксированной суммы 1-5-10 евро, а в некоторых из рекомендуемых нами банков — отсутствует плата за зачисление средств на счет, плата за открытие и обслуживание счетов для ряда стран.Тарифы банков и платежных систем общедоступны на сайтах — все можно посмотреть и убедиться самому на русском.