Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Санкции за несвоевременную уплату НДС в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Следует знать, что само понятие «налоговые штрафы» не имеет к Уголовному кодексу никакого отношения. А потому причислять «штрафы» к уголовной ответственности – грубейшая ошибка и полное незнание основ юриспруденции.
Что будет, если не сдать декларацию вовремя?
Итак, что же грозит ИП и юрлицам на ОСНО за несвоевременную сдачу декларации по НДС?
Во-первых, это штраф. Штраф за несдачу декларации по НДС регламентирован 119 ст. НК РФ. Налоговый кодекс гласит, что размер наказания за опоздание с отчетом – это 5 % от неуплаченной суммы налога. Причем штраф берется за каждый месяц просрочки вне зависимости от того, полный этот месяц или нет.
Здесь действуют ограничения сверху и снизу. Величина штрафа не может быть менее 1000 рублей, в то же время она не должна превышать 30 % от суммы незадекларированного вовремя НДС.
Во-вторых, штраф может быть наложен не только на организацию, но и на ответственное должностное лицо, которое не справилось со своими обязанностями. Этот вид наказания регламентирован ст. 15.5 КоАП РФ. Размер такого взыскания варьируется в пределах 300–500 рублей.
Штраф при подаче уточненной декларации по НДС
Сдача уточненной версии декларации, как правило, инициируется плательщиком при обнаружении ошибок, следствием которых стало занижение размера налога. Если скорректированный вариант подается в период времени, пока не истек срок представления отчетности, отчет считают поданным своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ), и основания для привлечения к ответственности отсутствуют.
Штраф грозит компании или ИП, если занижение НДС установлено проверкой ИФНС уже после того, как сроки подачи декларации и уплаты налога истекли. Алгоритм расчета штрафа в этом случае – 20% от неуплаченной суммы НДС (ст. 122 НК РФ).
Пример
Камеральная проверка своевременно представленной предприятием декларации за 4 квартал установила недоплату НДС за указанный период в размере 26 000 руб. По требованию ИФНС 19 февраля 2023 г. компанией представлена уточненная декларация. Поскольку срок уплаты налога истек 28.01.2023, компании были начислены недоимка, пени и штраф, расчет которого произведен так:
26 000 х 20% = 5 200 руб.
Штраф за уточненную декларацию по НДС не последует, если ошибка установлена самим предприятием раньше, чем ее обнаружил инспектор ИФНС, а уточненный отчет подан:
- после завершения срока сдачи декларации, но до окончания срока уплаты НДС (п. 3 ст. 81 НК РФ);
- по истечении сроков подачи отчета и уплаты налога, если на счете ЕНС положительное сальдо в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Какие штрафы могут быть наложены на нарушителей?
В случае просрочки уплаты НДС или нарушения других финансовых обязательств, налоговый орган имеет право наложить на нарушителя штрафы и последствия.
Нарушители могут столкнуться с такими санкциями:
1. Пени. За каждый день просрочки уплаты НДС налогоплательщик обязан уплатить дополнительную сумму в качестве пени. Размер пени определяется в зависимости от ставки, установленной законодательством.
2. Штрафные санкции. Нарушители могут быть обязаны уплатить штрафные санкции, размер которых также определяется законом. Штрафы могут варьироваться в зависимости от степени нарушения и суммы неуплаченного НДС.
3. Конфискация имущества. В случае систематических нарушений и неуплаты НДС налоговые органы могут принять решение о конфискации имущества нарушителя для погашения задолженности.
4. Привлечение к уголовной ответственности. В отдельных случаях, если нарушения связаны с умышленным мошенничеством или финансовыми преступлениями, нарушители могут быть привлечены к уголовной ответственности в соответствии с законодательством.
Поэтому, для избежания штрафов и последствий, налогоплательщикам следует внимательно следить за соблюдением сроков уплаты НДС и других финансовых обязательств, а также своевременно обращаться за консультацией к профессионалам.
Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления
Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.
| Налоги и взносы | Срок подачи |
| Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту | НЕТ |
| НДС | |
| Косвенные налоги при импорте из ЕАЭС | |
| ПСН | |
| Страховые взносы ИП за себя | |
| Торговый сбор | |
| НПД (по желанию) | |
| АУСН** | |
| Акцизы | |
| НДПИ | |
| Водный налог (по желанию) | |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию) | |
| Налог на игорный бизнес |
Изменения, касающиеся отчетности
В 2024 году введены некоторые изменения, относящиеся к отчетности о НДС. Теперь действуют ужесточенные требования и штрафы за просрочку сдачи отчета.
Согласно новому порядку, отчетность о НДС должна быть сдана в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За каждый день просрочки сдачи отчета налогоплательщикам грозит фиксированный штраф в размере 500 рублей.
Более того, при просрочке сдачи отчета более чем на 3 месяца, налогоплательщикам может быть начислено штрафное санкционное пени (неустойка) в размере 30% от суммы налогового обязательства, указанной в отчете. Также могут быть применены и другие меры ответственности, предусмотренные законодательством.
Для того чтобы избежать возможных штрафов, налогоплательщикам рекомендуется вовремя соблюдать сроки сдачи отчета о НДС и осуществлять своевременное исправление ошибок и несоответствий в отчетности. Также важно внимательно изучать новые требования и регулярно следить за изменениями в законодательстве, связанными с отчетностью о НДС.
Уточнен порядок зачета сальдо ЕНС
С 1 октября 2024 года вступят в силу изменения в НДС по авансовым платежам. В связи с этим, уточнен порядок зачета сальдо Единого налога на вмененный доход (ЕНС) при расчете НДС.
Прежде всего, необходимо отметить, что в соответствии с новыми правилами, отдельно взятый ЕНС подлежит зачету в размере 90% от суммы авансового налога, установленного по НДС.
Для удобства использования, приведем основные изменения в виде списка:
- Зачет сальдо ЕНС может осуществляться только в пределах 90% от суммы авансового налога, установленного по НДС.
- Оставшаяся сумма авансового налога, не погашенная сальдо ЕНС, подлежит уплате в соответствии с установленными сроками.
- В случае, если сумма ЕНС превышает 90% от авансового налога, оставшаяся часть не может быть зачтена и подлежит дальнейшему расчету и уплате.
Также стоит отметить, что уточненный порядок зачета сальдо ЕНС имеет ряд ограничений:
- Невозможно зачесть сальдо ЕНС более, чем на 90% от суммы авансового налога.
- Зачет сальдо ЕНС может осуществляться только в случае наличия авансового налога по НДС.
- При расчете суммы ЕНС для зачета не учитываются прочие обязательные платежи, в том числе пеня и штрафы.
Пример оформления расчета сальдо ЕНС может быть следующим:
| Наименование | Сумма |
|---|---|
| Авансовый налог, установленный по НДС | 100 000 |
| Сальдо ЕНС | 80 000 |
| Оставшаяся сумма авансового налога | 20 000 |
Штраф за несвоевременное перечисление НДС налоговым агентом
Размер штрафа за несвоевременное перечисление НДС налоговым агентом — 20% от не перечисленной в срок суммы налога (ст. 123 НК РФ).
При этом штраф вам выпишут независимо от того, на сколько вы просрочили перечисление НДС: на один день или на год (Письма Минфина России от 08.11.2016 N 03-02-08/65310, от 13.10.2016 N 03-02-08/59771).
Также при несвоевременном перечислении НДС налоговым агентом начисляются пени (п. п. 1, 7 ст. 75 НК РФ).
Любое физическое и юридическое лицо, обозначенное как участник организационно-правовой формы деятельности, признается налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов в полном объеме и в срок. НДС – обязательный налог, применяющийся ко всем формам торговой деятельности. Размер налогов устанавливается в зависимости от направления профессиональной деятельности и ее объемов. Уклонение от уплаты налоговых сборов грозит предпринимателю, как минимум, наложением штрафных санкций.
Какова ответственность за несвоевременную уплату НДС
Ранее пени рассчитывались в процентах от суммы неуплаченного налога исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, но эти условия сохранены только для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Для юридических лиц формула расчета применяется только в случае, если количество дней просрочки уплаты налога не превышает 30. Начиная с 31-го дня просрочки для юридических лиц пеня будет рассчитываться исходя из 1/150 ставки рефинансирования, т. е.
сумма пеней увеличивается вдвое.
ВАЖНО! В 2022-2023 годах установлен иной порядок расчета пени для организаций. Срок свыше 30 дней не увеличивает размер пени, они рассчитываются за весь срок просрочки, исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Подробнее об этом смотрите здесь.
После перехода с 1 января 2023 года на уплату бюджетных обязательств посредством единого налогового платежа правила привлечения к ответственности налогоплательщиков, несвоевременно исполнивших свои обязанности по уплате налогов, несколько изменились.
Теперь все средства, направляемые в бюджет, аккумулируются на едином налоговом счете, а не распределяются на основании платежных поручений по КБК. Следовательно, порядок начисления пеней и штрафов будет во многом зависеть от состояния расчетов по ЕНС.
Пени будут начисляться только в том случае, если ЕНС имеет отрицательное сальдо, т.е. перечисленных средств не хватит для покрытия совокупной обязанности налогоплательщика на кокретную дату.
Обратите внимание, что приницп расчета пеней остался прежним: исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки на всю сумму недоимки (с 2024 г.
начиная с 31 дня образования недоимки будет применяться 1/150 ставки рефинансирования).
Формула расчета пеней для 2023 года имеет вид:
| Сумма пеней | = | Сумма недоимки | х | 1/300 ставки рефинансирования | х | Количество дней просрочки |
Как только налогоплательщик направит деньги на ЕНС, либо будет принято решение о возмещении НДС или в других ситуациях, когда сальдо ЕНС примет положительное значение, налоговики начнут засчитывать средства в счет уплаты в первую очередь недоимок по налогам и взносам, а затем — в счет уплаты пеней. Отдельную платежку по пеням составлять больше не нужно!
Правильно рассчитать сумму пеней к уплате вам поможет наш калькулятор.
Таким образом, пени считаются не по конкретному налогу (НДС), а по всем обязательствам налогоплательщика. Сальдо ЕНС может иметь большое значение при начислении штрафов. Об этом расскажем далее.
Неустойка за нарушение сроков выполнения работ
Предусмотренные договором санкции за нарушение сроков выполнения работ получает заказчик, который является не продавцом, а покупателем. В связи с этим неустойки не подпадают под действие пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ , поскольку они не связаны с оплатой реализованных налогоплательщиком товаров, работ, услуг (заказчик не реализует работы).
Таким образом, неустойки, начисленные заказчиком работ (полученные им) в соответствии с условиями договора подряда, не включаются в базу по НДС. Соответственно, требуя взыскания с подрядчика суммы неустойки, заказчик не вправе увеличивать ее на величину НДС.
Аналогичный вывод о неправомерности увеличения на сумму НДС неустойки, начисленной заказчиком работ в связи с нарушением подрядчиком срока проведения ремонта, сделан в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2021 № 09АП-24048/2021 по делу № А40-245731/2020 .
Возможны ли льготы и особенности уплаты НДС в 1 квартале 2024 года?
Одной из особенностей уплаты НДС за 1 квартал 2024 года является возможность применения упрощенного порядка расчета и уплаты НДС для некоторых категорий предпринимателей. К таким категориям относятся малые предприятия, которые в соответствии с законодательством имеют право переходить на упрощенную систему налогообложения. В данном случае, предприниматели могут уплачивать НДС по упрощенным правилам, что позволяет снизить административную нагрузку.
В случае если предприниматель не является участником упрощенной системы налогообложения, он обязан уплатить НДС за 1 квартал 2024 года в соответствии с общим порядком, предусмотренным налоговым законодательством. Важно отметить, что сроки уплаты НДС установлены государством и должны быть соблюдены. В случае невыполнения этих сроков, предприниматель может быть подвержен штрафным санкциям.
Для получения льгот по уплате НДС в 1 квартале 2024 года, предпринимателю необходимо внимательно изучить налоговое законодательство и правила, устанавливающие возможные льготы. Кроме того, важно своевременно подготовить и сдать соответствующую налоговую декларацию. Правильное и своевременное выполнение этих требований позволит предпринимателю сократить налоговую нагрузку и избежать непредвиденных проблем с налоговыми органами.
Какие бывают штрафы за несвоевременную сдачу отчётности
Налоговая отчётность включает в себя документы, в которых отражаются сведения об исчислении и уплате налогов физлицами, ИП и юрлицами. К документам налоговой отчётности относятся налоговая декларация и налоговый расчёт авансового платежа. Они содержат сведения по объектам налогообложения, по доходам и расходам, по прибыли, по налоговой базе и налоговых льготах, по сумме налога (авансового платежа), подлежащего уплате, и другие сведения, по которым исчисляется налог.
Непредставление налоговой отчётности, в том числе несоблюдение сроков сдачи отчетности является налоговым правонарушением. За несвоевременное предоставление декларации по УСН, за несдачу нулевой декларации по НДС и других форм налоговой и бухгалтерской отчётности в установленные сроки налогоплательщикам грозит наказание: штрафы за непредставление налоговой декларации и штрафы за недостоверную бухгалтерскую отчетность.
Изменения в размере штрафов за несвоевременную сдачу НДС в 2024 году
В 2024 году вступают в силу изменения в размере штрафов за несвоевременную сдачу налога на добавленную стоимость (НДС). Эти изменения предусматривают ужесточение ответственности за неисполнение обязанностей по своевременному предоставлению деклараций и уплате НДС.
Новые штрафы будут устанавливаться в зависимости от срока нарушения. Если налогоплательщик не предоставит декларацию в установленный срок, ему будет начисляться штраф в размере 1/1500 от неуплаченной суммы НДС за каждый день просрочки. Если срок нарушения составит менее 30 дней, сумма штрафа не должна превышать 1/300 от неуплаченной суммы НДС.
Если налогоплательщик предоставил декларацию, но не уплатил НДС в установленный срок, ему будет начисляться штраф в размере 1/3000 от неуплаченной суммы НДС за каждый день просрочки. Если срок нарушения составит менее 30 дней, сумма штрафа не должна превышать 1/600 от неуплаченной суммы НДС.
Помимо ужесточения размера штрафов, введены также последствия в виде возможного возбуждения уголовного дела за особо крупные суммы НДС, неуплату которых сопровождают фиктивные или иные преступные действия. В случае признания лица виновным, его ожидает наказание в виде штрафа или лишения свободы.
| Срок нарушения | Штраф за несвоевременную сдачу декларации | Штраф за несвоевременную уплату НДС |
|---|---|---|
| До 30 дней | Не более 1/300 от неуплаченной суммы НДС | Не более 1/600 от неуплаченной суммы НДС |
| Более 30 дней | 1/1500 от неуплаченной суммы НДС за каждый день просрочки | 1/3000 от неуплаченной суммы НДС за каждый день просрочки |
Какой штраф за несвоевременную сдачу НДС в 2024 году?
В случае несвоевременной сдачи налога на добавленную стоимость (НДС), налогоплательщик может быть подвергнут штрафным санкциям. Согласно действующему законодательству, размер штрафа за несвоевременную сдачу НДС в 2024 году зависит от продолжительности просрочки. Исходя из этого, значительная задержка в сдаче налоговых деклараций может привести к значительной финансовой нагрузке для налогоплательщика.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, при несвоевременной сдаче НДС налогоплательщик может быть обязан уплатить штраф в размере 1% от суммы налога на каждый день просрочки. Однако сумма штрафа за несвоевременную сдачу НДС не может превышать 30% от суммы налога, который подлежит уплате. Другими словами, чем больше задержка в сдаче НДС, тем выше штрафные санкции могут быть наложены на налогоплательщика.
При этом стоит отметить, что в случае нарушения требований о сдаче НДС, налогоплательщик также может быть подвергнут проверке со стороны налоговых органов. В ходе такой проверки, налоговые органы вправе выявить иные нарушения в сфере налогообложения и применить соответствующие штрафы и санкции. Поэтому налогоплательщику важно своевременно и правильно сдавать НДС, чтобы избежать негативных последствий с со стороны налоговых органов.
Какие штрафы предусмотрены за несвоевременную сдачу НДС во 2 квартале 2024 года?
Согласно законодательству о налогах и сборах, несвоевременная сдача отчетности по НДС может привести к наложению штрафов и пеней. В случае несвоевременной сдачи НДС за 2 квартал 2024 года, предусмотрены следующие штрафы:
- При задержке сдачи отчетности до 30 календарных дней сроки, установленные законодательством, налогоплательщик будет обязан уплатить штраф в размере 5% от суммы неуплаченных налогов.
- При задержке сдачи отчетности свыше 30 календарных дней сроки, установленные законодательством, налогоплательщик будет обязан уплатить штраф в размере 10% от суммы неуплаченных налогов.
- Если налогоплательщик систематически не сдает отчетность по НДС, может быть установлено взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченных налогов и возможное привлечение к уголовной ответственности.
Таким образом, рекомендуется своевременно сдавать отчетность по НДС во 2 квартале 2024 года, чтобы избежать оплаты штрафов и пеней, а также возможных правовых последствий.
Что делать компании, если у нее не приняли декларацию?
Понятно, что судебные баталии отнимают время и силы, а декларацию нужно сдать здесь и сейчас. Прежде всего, нужно сформировать письмо на имя руководителя налоговой инспекции, указав, что с Вашей стороны исполнены все обязательства по сдаче отчетности через ТКС. Компании следует написать, что в случае непринятия налоговой отчетности она намерена обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган и прокуратуру. В письме необходимо акцентировать внимание, что своими действиями ИФНС препятствует своевременному и надлежащему исполнению обязанностей налогоплательщика, тем самым нарушают его права, предусмотренные ст.21 НК РФ.
А неблагоприятные последствия в виде штрафов за «несвоевременную» сдачу налоговой отчетности, приостановление операций по счетам в банке, могут нанести существенный имущественный ущерб компании.
Как показывает наш опыт, устные обращения в налоговую инспекцию к специалистам по работе с декларациями и приему деклараций через ТКС, не возымеют такого эффекта как письменные обращения, которые в случае возникновения судебного спора, будут дополнительным аргументом компании.