Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дарение от юридического лица юридическому лицу налогообложение». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Закон допускает дарение между организациями на сумму до 3000 рублей (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Необходимо различать коммерческие организации и некоммерческие. Запрет установлен на подарки между коммерческими юрлицами.
Оформление по договору
Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.
- Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.
- Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.
Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.
Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.
При дарении подарков как сотрудникам организации, так и ее клиентам происходит безвозмездная передача в собственность физлица какого-либо имущества или имущественного права (ст. 572 ГК РФ).
В свою очередь объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем под реализацией в указанной норме подразумевается в том числе и передача права собственности на товары, работы и услуги на безвозмездной основе.
Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам или клиентам (потенциальным клиентам) организации в качестве подарков, являются объектом налогообложения НДС на общих началах.
При этом налоговая база по данным операциям определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ. То есть исходя из рыночной (покупной) стоимости подарков с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.
В свою очередь рыночная стоимость приобретенных организацией подарков может быть подтверждена на основании счетов-фактур или товарных накладных от поставщиков (письмо Минфина от 04.10.2012 № 03-07-11/402).
В то же самое время суммы НДС, предъявленные организации-дарителю при приобретении подарков, разрешается заявить к вычету (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 1001/13).
Дарение между коммерческими организациями и последствия
Договор запрещен, но оспоримый он или ничтожный, зависит от условий. При заключении сделки она может быть обжалована в суде, после чего признается недействительной по причине притворности (п. 2 ст. 170 ГК). Однако суд при подобных сделках акцентирует внимание на безвозмездности. Если процедура признается притворной, то стороны обязаны вернуть все то, что было передано по ней.
Некоммерческие организации могут оформляют дарственный договор, даже если в таковом есть доля коммерции. Например, когда одна компания хочет подарить помещение, в котором продается садовый инвентарь. Они могут это сделать, ссылаясь на то, что продажи – не главная преследуемая фирмой цель. Некоммерческие организации при желании занимаются коммерцией, приносящей доход, который поможет в достижении целей.
Возможность заключения безвозмездного договора между юрлицами
Безвозмездной является сделка, по которой одна сторона предоставляет какие-либо выгоды другой без получения чего-либо взамен. Запрета на совершение безвозмездных сделок между юрлицами (как и между предпринимателями) в законе не установлено, однако отдельные правовые нормы ограничивают свободу субъектов предпринимательства в этом аспекте.
Одно из таких ограничений установлено в подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК применительно к дарению между коммерческими организациями (мы рассмотрим его ниже). Дарение же между некоммерческой и коммерческой компанией (а также его разновидность — пожертвование) вполне возможно.
Заключение договора ссуды (гл. 36 ГК) между предпринимательскими субъектами закон никак не ограничивает.
Налог на подаренную недвижимость
Обратите внимание, что принимается во внимание цена, что была выставлена на объект в начале года, в котором произошло дарение, и новый владелец зарегистрировал право своей собственности. Другими словами, если на тот момент квартира была в лучшем состоянии, то платить придется за цену, которая не отвечает фактической.
Иногда происходит дарение не целого объекта, а его доли. Если подарили долю в имуществе, налог нужно рассчитывать зависимо от стоимости рассматриваемой доли. Обратите внимание, в расчет берется кадастровая цена имущества, что подарили.
После процедур дарения, нужно обратиться ФНС, подав в рассматриваемый орган декларацию. После этого можно платить налог. Но это правило не работает, если имущество подарили близкие родственники (коммерческий это объект или нет, не имеет значения). Например, другие правила действуют на имущество, подаренное родителями, детьми, братьями и даже дедушками, которые ведут общее хозяйство. Правда, в данном случае важно доказать, что даритель и получатель подарка действительно являются родственниками. Иногда от налога могут быть освобождены и другие родственники, даже если они не близкие.
Дарение как форма благотворительной деятельности
Под благотворительной деятельностью понимается бескорыстная, т. е. бесплатная или осуществляемая на льготных условиях, деятельность, например:
- передача денежных средств и другого имущества, в том числе объектов интеллектуальной собственности;
- выполнение работ;
- оказание услуг;
- предоставление другой поддержки.
Такое определение дано в ст. 1 закона «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» от 11.08.1995 № 135-ФЗ (далее — закон о благотворительности). Цели бескорыстной помощи разнообразны:
- социальная поддержка малоимущих граждан;
- оказание помощи физлицам, пострадавшим от стихийных бедствий и техногенных катастроф;
- защита животных и охрана окружающей природной среды и т. д.
Юрлица наравне с физлицами имеют право на беспрепятственное осуществление благотворительной деятельности, а также на свободу выбора ее целей (п. 1 ст. 4 закона о благотворительности). Благотворители могут определять цели и порядок использования своих пожертвований.
Юрлица могут осуществлять благотворительную деятельность индивидуально или коллективно, с образованием благотворительной организации или без такового.
В каких случаях это может произойти
Отношения физических лиц это их личное дело и передача имущества может происходить между ними по совершенно разным причинам. К примеру, в качестве подарка на свадьбу, родители брачующихся могут подарить молодожёнам недвижимость или автомобиль, закрепив в дарственной все детали передачи такого подарка.
Что касается дарения между физическим и юридическим лицом, дело не совсем ясное, но при детальном рассмотрении, всё выглядит довольно просто.
Так юридическое лицо, может подарить физическому недвижимость или дорогостоящее имущество в качестве вознаграждения за преданность и особые успехи на службе, что связано с трудовыми отношениями. Здесь всё прозрачно и вполне легально.
Обратный процесс, то есть дарственная оформляемая физическим лицом на юридическое, это тоже вполне ясная процедура, которая может быть истолкована, как благодарность со стороны клиента фирмы. То есть юридическое лицо оказывало физическому некоторые услуги делового характера, и что бы отблагодарить за качественно выполненную работу, физлицо может подарить организации некоторое имущество.
В рамках договора дарения между физическими и юридическими лицами, а так же между организациями, может быть передано следующее:
- Имущественные права и вещи, наиболее часто фигурируют в качестве предмета дарения;
- Кредитные и долговые обязательства перед дарителем, третьего лица. Здесь в качестве одаряемого может выступать только юрлицо, и оповещение кредитора и подтверждение его финансового статуса является обязательным аспектом сделки;
- Даритель может в рамках договора освободить от долговых обязательств одаряемого, которые у него имеются перед дарителем;
- В рамках договора даритель может взять на себя долговые обязательства одаряемого перед кредитором, но только с согласия кредитора.
Как видите договор дарения это наиболее удобный способ взаимодействия между физическими и юридическими лицами, в тех случаях, когда имущество или обязательства передаются на безвозмездной основе.
Правила оформления дарения между юридическими лицами
Однако особого внимания среди них заслуживает дарение между коммерческими организациями — несмотря на то, что оно запрещено, судебная практика по этому поводу довольно противоречива. Учитывая это, субъекты хозяйствования крайне часто игнорируют запреты, установленные ГК.
Исправить такое положение дел можно только путем более подробного нормативного регулирования безвозмездных сделок, совершаемых юридическими лицами, со стороны законодателя. Консультация юриста Вопрос Обязан ли я уплачивать подоходный налог, если организация, в которой я работаю, безвозмездно подарит мне телефон? Ответ Согласно п. 28 ст. 217 НК, такая обязанность возникнет у вас только в случае, если стоимость подарка превысит 4 тыс. рублей. В таком случае НДФЛ будет исчисляться из стоимости, превышающей 4 тыс. рублей. В то же время согласно ст.
Если не предъявить заявление для осуществления государственной регистрации, право собственности одаряемого не будет признано. Вместе с заявлением также предъявляется квитанция об оплате государственной пошлины. Оформление Оформление договора включает в себя следующие этапы:
- согласование заключение договора с одаряемым;
- принятие соответствующего решения при необходимости;
- сбор необходимых документов;
- составление текста соглашения и его подписания.
На практике многие компании предпочитают заключать договор дарения у нотариуса (особенно в тех случаях, когда передается ценное имущество), а нотариальное заверение договора создает дополнительные гарантии как для дарителя, так и для одаряемого Налогообложение Размер налогов, которые должны быть выплачены, зависит от системы налогообложения.
Дарение между юридическими лицами
/ / / Между юридическими лицамиКак известно, юридические лица свободны в заключении договоров и во включении в них любых условий, которые тем или иным образом не запрещены законом. В рамках реализации свободы договора, организации могут в полной мере заключать между собой безвозмездные .Однако, в некоторых случаях юр.
лица ограничены в праве совершения дарственных, а иногда это и вовсе им запрещено. Все это зависит от каждого конкретного случая заключения дарственных между организациями, особенности которых мы рассмотрим далее.Согласно , первостепенной характеристикой договора дарения является его безвозмездность, исключающая возможность порождения каких-либо встречных представлений или имущественных обязанностей со стороны . В свою очередь, согласно , юридические лица, имеющие в качестве основной цели своей деятельности получение прибыли, являются коммерческими организациями.К сведениюСовершение
Дарение от компании другой компании: правила и налоги
В современном бизнесе дарение от одной компании другой может стать весьма распространенной практикой. Однако, перед осуществлением такой операции необходимо учесть как правила, так и налоговые аспекты, связанные с данной ситуацией.
Основной нормативный акт, регулирующий дарения от юридических лиц, является Гражданский кодекс Российской Федерации. Согласно статье 572 ГК РФ, дарение юридическому лицу может быть совершено только в целях его учреждения или развития, а также осуществления благотворительной деятельности. Данное ограничение не распространяется на финансовые дарения, осуществляемые в рамках бизнес-партнерства или сделки.
Однако, важно помнить о налоговых последствиях, связанных с дарениями. В соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль организаций», дарение от одной компании другой, в том числе финансовое, подлежит обложению налогом на прибыль получателя. Сумма дарения признается доходом получателя и облагается соответствующими налоговыми ставками.
При выборе между физическим лицом и юридическим лицом в качестве получателя подарка необходимо учесть следующие факторы:
- Стоимость подарка. Физическое лицо может иметь ограничения на получение имущества определенной стоимости.
- Налогообложение. Разные объекты налогообложения применяются к физическим и юридическим лицам, что может повлиять на итоговые расходы.
- Оформление договора. Оформление договора с физическим лицом может потребовать меньше документов и процедур, чем с юридическим лицом.
- Правовые последствия. Физическое лицо и юридическое лицо могут иметь разные правовые основы для осуществления сделок и владения имуществом.
В зависимости от конкретной ситуации и интересов дарителя, можно сделать выбор между физическим лицом и юридическим лицом в качестве получателя подарка.
Ответственность за налоговые правонарушения при дарении имущества
Дарение имущества является одной из распространенных сделок между юридическими лицами. Оформление договора дарения в таких случаях имеет свои особенности, и налоговое законодательство РФ также устанавливает определенные требования и правила к налогообложению подобных сделок.
Одним из главных вопросов, который может вызвать затруднения при дарении имущества, является вопрос налогообложения. В соответствии с Гражданским кодексом РФ, для дарения имущества необходимо составление нотариального акта. В случае дарения имущества между юридическими лицами, оно может быть осуществлено путем составления договора дарения в письменной форме. Также необходимо учесть, что при дарении имущества юридическому лицу, стоимость дара должна быть указана в денежной форме.
При оформлении договора дарения и уплате налогов необходимо учесть, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ, договор дарения считается объектом НДФЛ (налогообложение физических лиц).
В соответствии с ГК РФ, при дарении имущества от юридического лица юридическому лицу, договор дарения может быть заверен авторскими правами или нотариусом. В свою очередь, у определенных категорий юридических лиц (например, у тех, кто применяет УСН) имеются определенные требования к декларированию и уплате налогов.
Судебная защита прав при договоре дарения
Составление договора дарения является одной из важных правовых процедур, которую регулирует законодательство РФ. В случае возникновения споров между сторонами, заключившими договор, или при неправомерных действиях одной из сторон, судебная защита прав становится необходимой.
Судебная защита прав при договоре дарения может быть осуществлена как физическими лицами, так и юридическими организациями. В случае сделок между юридическими лицами необходимо учесть особенности, предусмотренные налоговым законодательством.
Во время составления договора дарения, для его признания действительным, необходимо обратиться к услугам нотариуса. Он осуществляет заверение документа и контролирует соблюдение всех формальностей и требований по закону.
Если вы сомневаетесь в своих действиях или хотите получить квалифицированную юридическую помощь при составлении договора дарения, обратитесь к юристам и адвокатам в Москве. Они помогут вам разобраться в правовых последствиях и оформить сделку правильно.
Особенности пожертвования, производимого между юрлицами
Под пожертвованием понимается дарение имущества или права, производимое в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 Кодекса). Пожертвования могут осуществляться в пользу следующих юрлиц:
- медицинских и образовательных учреждений;
- организаций соцобслуживания;
- благотворительных фондов;
- научных организаций;
- музеев и учреждений культуры;
- общественных, религиозных и других некоммерческих организаций.
Пожертвование может быть обусловлено использованием передаваемой вещи по определенному назначению (п. 3 ст. 582 Кодекса). Юрлицо, которое принимает пожертвование с установленным назначением, должно вести обособленный учет операций, производимых с таким имуществом. В том случае, когда дальнейшее использование такого имущества по указанному назначению становится невозможным вследствие изменившихся обстоятельств, использование имущества по другому назначению возможно только:
- с согласия жертвователя;
- по решению суда в том случае, если юрлицо-жертвователь было ликвидировано.
При нарушении указанных выше правил юрлицо-жертвователь или его правопреемники могут требовать отмены пожертвования.
Безвозмездные и возмездные сделки
Безвозмездными признаются договора, предусматривающие получение выгоды. Иными словами, предоставив какую-либо услугу или ценность, юридическое лицо не получает взамен вознаграждение в денежном эквиваленте.
К безвозмездным относятся договора:
- благотворительного пожертвования;
- дарения;
- безвозмездного пользования;
- иные договора, положениями которых предусмотрена безвозмездность.
Возмездные сделки подразумевают получение выгоды. Изначально все договоренности признаются законом возмездными, но по желанию сторон они могут стать безвозмездными. Примеры таких сделок будут рассмотрены ниже.
К возмездным договорам относятся:
- купля-продажа;
- цессия;
- аренда;
- займ;
- подряд и субподряд.
Перечень далеко не полный, но позволяет понять различие между возмездными и безвозмездными сделками.
Особенности договора дарения, оформляемого между юрлицами
В том случае, если юрлица не подпадают под описанный выше запрет, т. е. договор дарения оформляется между двумя некоммерческими организациями или одной коммерческой и одной некоммерческой, надо соблюдать следующие правила:
- Договор дарения, оформляемый между юрлицами, стоимостью более 3 тыс. руб. составляется в простой письменной форме (абз. 1 п. 2 ст. 574 Кодекса).
- Договор дарения между юрлицами, при заключении которого не соблюдена письменная форма, считается ничтожным (абз. 3 п. 2 ст. 574 Кодекса), т. е. применяется последствие, отличное от общего правила, по которому юрлицам при несоблюдении письменной формы договора запрещается ссылаться только на свидетельские показания (п. 1 ст. 162 Кодекса).
- Договор дарения вещи юрлицом, владеющим ею на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, оформляется с согласия собственника такой вещи (п. 1 ст. 576 Кодекса).
- Договор дарения, оформленный в нарушение положений закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, может быть отменен судебным органом по заявлению заинтересованного лица. При этом отменяемый договор должен быть совершен за счет средств, связанных с предпринимательской деятельностью юрлица, в течение полугода, предшествовавшего объявлению такого лица несостоятельным (п. 3 ст. 578 Кодекса). О признаках банкротства подробнее можно прочитать в нашей статье «Признаки банкротства юридического лица».