Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учетная политика ИП на ОСНО в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Прежде чем составить документ, предприниматель издает приказ, где фиксирует — на кого он возлагает обязанности по исполнению УП. Это может быть он сам, наемный бухгалтер или аутсорсинговая компания. Единой формы документа не предусмотрено, поэтому каждый предприниматель разрабатывает ее самостоятельно.
Что нужно указать в учетной политике
УП можно составить как приложение к приказу, а можно — как отдельный документ. Главное, чтобы в нее входили основные положения:
| Положение УП | Пример заполнения |
|---|---|
| Применяемая система налогообложения | ОСНО. Если ИП совмещает несколько режимов, следует расписать отдельно систему налогообложения по каждому виду деятельности.
Например: Учет хозяйственных операций ведется раздельно: торговля и услуги общественного питания считаются по ОСНО, а услуги по аренде нежилого помещения находятся на патентной системе налогообложения. Основание: пп. 19 п 2 ст 346.43 НК РФ |
| Учет основных средств | • порядок определения первоначальной стоимости; • какие объекты учитываются как материально-производственные запасы, а какие — как основные средства; • порядок списания. |
| Ведение учета доходов и расходов | Учет доходов ведется по методу начисления или кассовым способом. Записи делаются на основании регистров, журналов и специальной бухгалтерской программы. |
| Учет затрат | К прямым расходам относятся: стоимость приобретения товаров. |
| Распределение расходов для НДФЛ | Профессиональный налоговый вычет применяется только к фактически произведенным и документально подтвержденным расходам, относящимся к предпринимательской деятельности. Состав расходов, принимаемых к вычету, определять на основании гл. 25 НК РФ. |
| Расчет амортизации | Амортизацию по основным средствам и нематериальным активам рассчитывать линейным способом. |
| Специфика расчета НДС (если ИП платит налог) | Вести раздельный учет затрат операций — облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения.
При совмещении ОСНО и другой системы налогообложения следует объяснить, как считать НДС. Например так: • Суммы НДС, предъявленные поставщиками по товарам, которые используются в торговле, принимать к вычету без ограничений. Основание: п. 4 ст. 170 и 172 НК РФ. |
Можно ли менять документ?
Согласно требованиям современного законодательства, замена учетной политики на УСН в 2024 году не предусматривается, если основанием служит немотивированное желание предпринимателя или руководства компании. Однако процедура возможна в следующих ситуациях:
- ИП или юрлицо кардинально меняет сферу деятельности (например, прекращает заниматься производством продуктов питания и начинает оказывать услуги доставки;
- в законодательстве произошли изменения, которым старая версия УП противоречит;
- появление новых форматов организации учета, если они увеличивают качество раскрытия информации о компании или предпринимателе, в частности позволяют учесть все операции максимально точно.
Чтобы зафиксировать изменения, требуется выпустить соответствующий приказ. Они начинают действовать с начала нового отчетного года, если основанием становится внедрение нового формата организации бухучета. В случае поправок в законодательстве или смены рода деятельности изменения становятся актуальны с момента подписания внутреннего приказа.
Для чего оформлять учетную политику
Для начала разберем, что такое учетная политика бюджетного учреждения, — это регламент, который устанавливает:
- порядок ведения бухгалтерского учета учреждения;
- круг ответственных лиц;
- формы, регистры и бланки первичной документации;
- документооборот;
- порядок и систему налогообложения производства или реализации товаров, работ, услуг.
Подробно раскройте в учетной политике все особенности ведения бухучета и налогообложения.
При формировании следует опираться на действующее законодательство:
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ в части определения метода ведения бухучета на предприятии, определения круга ответственных лиц за организацию и ведение;
- федеральный стандарт бухгалтерского учета — Приказ Минфина № 274н от 30.12.2017, который определяет исключительные положения для учреждений госсектора;
- Налоговый кодекс РФ в части системы налогообложения, налоговых периодов, ставок, льгот и вычетов. Определяется по всем действующим налоговым обязательствам на текущий и последующие годы;
- Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н. Регламентирует особенности составления, хранения и учета первичной документации;
- инструкции от 01.12.2010 № 157н, от 16.12.2010 № 174н, от 25.03.2011 № 33н. Устанавливают единый план счетов, состав и порядок формирования бухгалтерской отчетности.
Что такое ОСНО для ИП
Это базовый режим, на котором нет ни ограничений, ни послаблений. Налогоплательщик должен платить все виды налогов, взносов, сдавать разные декларации, отчеты, вести сложный налоговый учет и бухгалтерию.
Зато на ОСНО ИП ни в чем не ограничен. Он может набирать столько сотрудников, сколько необходимо для бесперебойной и успешной работы его фирмы, расширять границы своего бизнеса, увеличивать объем производства, стремиться к росту прибыли, менять направление деятельности.
Все это невозможно на специальных режимах, поскольку право на их применение получают лишь те ИП, бизнес которых соответствует ряду требований:
- Среднегодовая численность персонала не превышает нормы: 100 человек для УСН, ЕНВД, 15 — для ПСН;
- Стоимость основных средств ниже лимита, к примеру, на УСН — это 100 млн.;
- Годовой доход меньше установленного предела;
- Вид деятельности числится в списке облагаемых конкретным режимом.
В 2024 году ИП, облагаемые по ОСНО, платят все обязательные налоги:
| Вид платежа | Ставка | База для расчета |
|---|---|---|
| НДФЛ | 13% | Весь доход от бизнеса, отчисления в пользу работников, личный доход ИП. |
| НДС |
|
Стоимость продукции или услуги на день продажи или предоставления |
| Налог на имущество | 2,2% | Среднегодовая стоимость имущества |
| Земельный | 0,3 — 1,5% | Кадастровая стоимость земельного участка |
| Транспортный | Размер пошлины зависит от мощности двигателя авто | Мощность транспортного средства |
| Страховые взносы за себя |
|
Действующий МРОТ |
Приказ об учетной политике
Принятая учетная политика ИП на календарный год утверждается приказом в конце предыдущего года или начале текущего года (обычно это приказ №1).
Приказом возлагается контроль за исполнением учетной политике ИП на ответственное лицо (часто это сам предприниматель). Затем ИП подписывает приказ.
Посмотрите полезное видео про учетную политику и особенности ее настройки в популярной программе 1С:
Учетная политика ИП на УСН – это часть документооборота. Упрощенная система налогообложения освобождает предпринимателя от ведения бухучета. Но вести учетную политику все же необходимо. Рассмотрим особенности ее формирования в 2017 году для предпринимателей на , которые выбрали в качестве объекта налогообложения свои доходы.
Раздел 1. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных расходов
3.1.1. К расходам относятся фактически произведенные затраты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Материальные расходы включаются в расходы того налогового периода, в котором прошла реализация товаров, работ, услуг.
3.1.2. При оформлении Книги учета доходов и расходов заполняется Вариант А таблиц 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, поскольку ИП работает с НДС.
В таблице 1-1 указываются данные по приобретенным и израсходованным видам сырья при производстве товаров, работ или услуг.
В таблице 1-2 отражаются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг.
Таблица 1-3 используется для учета приобретенных и израсходованных вспомогательных сырья и материалов.
Раздел II — IV. Амортизация основных средств, МБП и нематериальных активов
3.2.1. Доходом от реализации основных средств и нематериальных активов, является разница между продажной и остаточной стоимостью имущества.
3.2.2. Амортизация относится на расходы в суммах, начисленных за налоговый период. Амортизации подлежит только собственное имущество предпринимателя, приобретенное за плату и используемое в предпринимательской деятельности.
3.2.3. Первоначальная стоимость основных средств складывается из стоимости приобретения и расходов на доставку и ввод в эксплуатацию имущества.
3.2.4. К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные предпринимателем, используемые при производстве товаров, работ, услуг более одного года.
К числу НМА относятся исключительные права на изобретение, товарный знак, программу ЭВМ или базу данных, «ноу-хау». Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется точно так же, как и основных средств.
При создании НМА собственными силами, первоначальной стоимостью являются расходы на его изготовление и регистрацию (получение патента).
3.2.5. Для расчета амортизации применяются таблицы 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.
Для чего нужна учетная политика организации?
Учетная политика организации – это разнообразные способы ведения бухгалтерского учета, в результате которых составляются способы расчета показателей уплаты налогов и сроки их погашения. Цель ведения подобной системы отчетности предприятиями ООО и ИП достаточна проста. В первую очередь, от показателей данной величины зависят показатели финансовых результатов деятельности компании.
Существуют некоторые элементы учетной политики, которые схожи вне зависимости от форм собственности. Среди них:
- полный учет выручки ИП или ООО;
- учет расходов на доставку товаров;
- изначальная оценка незавершенного производства ИП/ООО;
- первичная и вторичная оценка себестоимости продукта;
- первичная оценка общих статей расходов;
- начисления взносов по основным средствам. В данный пункт также может входить учет ускоренной амортизации.
Рассмотрим особенности составления документа на ОСНО для ИП далее в статье.
ОСНО: налоги с выплат работникам
Компании и ИП на ОСНО достаточно крупные и используют труд наемных работников. Поэтому, кроме вышеперечисленных фискальных платежей, они исчисляют и уплачивают фискальные платежи с выплат сотрудникам:
- НДФЛ;
- страховые взносы;
- взносы от несчастных случаев на производстве.
С выплат работникам-резидентам НДФЛ удерживается по ставке 13 %. В этом случае работодатель выступает как налоговый агент.
Страховые взносы уплачиваются по следующим ставкам:
- 22 % — на пенсионное страхование;
- 5,1 % — на медицинское страхование;
- 2,9 % — на социальное страхование на случай нетрудоспособности.
Налоги ИП ОСНО в 2024 году: основная информация
В 2024 году индивидуальные предприниматели, выбравшие систему налогообложения Общая Система налогообложения (ОСНО), должны быть внимательными к основным налоговым обязательствам. Налоговая система ОСНО имеет свои особенности, и неправильное понимание налоговых норм и сроков может привести к штрафам и неудобствам со стороны налоговой инспекции.
ОСНО является налоговой системой, при которой индивидуальные предприниматели обязаны платить следующие налоги:
| Налог | Ставка |
|---|---|
| НДФЛ | 13% |
| Налог на прибыль | налоговая ставка в размере 20% |
| Единый социальный налог | от 24% до 50% в зависимости от региона |
Индивидуальные предприниматели, пользующиеся ОСНО, обязаны самостоятельно вести учет доходов и расходов, а также предоставлять сводную декларацию по налогам. Сроки подачи декларации и уплаты налогов могут изменяться и определяются законодательством РФ.
Важно отметить, что ИП, выбравшие ОСНО, должны также уплачивать налоги вносимые по месту осуществления деятельности, такие как налог на имущество и землю. Суммы и ставки этих налогов зависят от региона и от суммы налоговой базы.
Какие еще взносы должен платить ИП
Помимо налогов, ИП также обязаны платить различные взносы, которые зависят от выбранного налогового режима. Они включают:
| Взнос | Описание |
|---|---|
| Страховые взносы | ИП, которые выбрали упрощенную систему налогообложения или единый налог на вмененный доход, обязаны уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования. Размер страховых взносов зависит от величины дохода и категории страхователя. |
| Пенсионные взносы | ИП, работающие по общей системе налогообложения, должны уплачивать пенсионные взносы. Размер взносов составляет определенный процент от дохода. |
| Взносы в фонды ОМС и ТФОМС | Некоторые налоговые режимы предусматривают обязанность ИП уплачивать взносы в фонды ОМС (обязательное медицинское страхование) и ТФОМС (территориальные фонды обязательного медицинского страхования). Размер взносов зависит от дохода. |
| Специальные взносы | В зависимости от вида деятельности ИП, могут быть установлены специальные взносы, например, налог на добычу полезных ископаемых или налог на профессиональное обучение. |
Единый налог на вмененный доход для ИП в 2024 году
Вариант выбора налогового режима для индивидуального предпринимателя (ИП) одна из наиболее важных налоговых решений, которые необходимо принять. Существует несколько налоговых режимов, из которых ИП может выбрать наиболее подходящий. Единый налог на вмененный доход один из таких режимов.
ИП вправе выбирать налоговый режим каждый год. Но стоит отметить, что ИП может выбирать только из тех налоговых режимов, которые предусмотрены законодательством. В 2024 году ИП может выбирать следующие режимы: единый налог на вмененный доход (ЕНВД), упрощенная система налогообложения (УСН) и общий режим налогообложения.
Единый налог на вмененный доход предоставляет ИП возможность упростить себе налоговые обязательства. ИП, выбравший этот режим, будет уплачивать налог на вмененный доход вместо обычных налоговых взносов. Величина взносов определяется в соответствии с установленными законодательством ставками для разных видов деятельности.
Единый налог на вмененный доход доступен для ИП, занимающихся определенными видами деятельности. ИП, занимающийся торговлей, оказанием услуг общественного питания и иными видами, указанными в законе, может выбрать этот режим.
Однако, стоит отметить, что ИП, выбравший единый налог на вмененный доход, должен знать обязанности, которые с этим режимом связаны. Он должен своевременно уплачивать налоговые взносы и соблюдать все остальные требования, установленные в законе. Невыполнение этих обязанностей может привести к налоговым штрафам и мерам ответственности.